Системы налогообложения 2025: как выбрать оптимальную схему для ИП и ООО, чтобы не переплачивать

Каждый предприниматель, будь то ИП или ООО, уже в момент регистрации должен определиться, по какой системе работать: общей, упрощенной, патентной, будет он платить НДС или нет. Ошибка на старте может обойтись дорого: неподходящий режим увеличит налоговую нагрузку, усложнит отчетность и добавит общения с ФНС. Поэтому в данной статье мы собрали всё, что поможет сделать осознанный выбор:

• сравним налоговую нагрузку по разным системам;
• разберём ключевые ограничения и лимиты 2025 года;
• дадим практическую шпаргалку, чтобы вы поняли, какая схема выгоднее именно вам.

На что смотреть при выборе налогового режима: ключевые критерии

Чтобы вы не гадали, Федеральная налоговая служба создала специальный онлайн-сервис «Выбор режима налогообложения». Он задает несколько простых вопросов о вашем бизнесе и предлагает подходящие варианты. Но всё же стоит понимать, какие факторы действительно влияют на выбор.

1. Вид деятельности

Не все спецрежимы доступны для всех сфер. ОСН (общая система налогообложения) универсальна. Её можно использовать практически в любой сфере, но она предполагает более сложную отчетность и работу с НДС. А, например, патентная система больше подходит частным мастерам, репетиторам и небольшим магазинам, но не применяется для оптовой торговли или IT-компаний. 

2. Штат сотрудников

У большинства спецрежимов есть ограничения по численности персонала. Например, на упрощённой системе число работников не должно превышать установленный лимит (на 2025 год – до 130 человек). Если вы только начинаете и работаете в одиночку, это не проблема. Но если бизнес растет и вы планируете нанимать сотрудников, стоит проверить, не выйдете ли вы за рамки выбранного режима.

Как видите, граница в 130 работников принципиально важна

3. Контрагенты

Иногда решение за вас фактически принимают партнёры. Если вы работаете с компаниями, которые платят НДС, им удобнее сотрудничать с теми, кто тоже находится на ОСН. Так они смогут принять налог к вычету. В противном случае, даже выгодный для вас спецрежим может стать препятствием для крупных контрактов.

4. Доходы и расходы

Если расходы у бизнеса значительные, выгоднее выбрать режим, где налог считается не с дохода, а с разницы между доходами и расходами (например, УСН «Доходы минус расходы»). Но у спецрежимов есть и ограничения: например, максимальная выручка, после которой придется перейти на ОСН. Поэтому, если вы планируете быстрый рост оборота, лучше заранее оценить перспективу.

Наглядная иллюстрация значимости дохода ООО для выбора модели налогообложения

6 путей для бизнеса: какую систему налогообложения выбрать в 2025 году

Доступные бизнесам режимы различаются по ставкам, ограничениям и уровню бюрократии. Выбор зависит от размера бизнеса и того, насколько глубоко вы готовы погружаться в налоговый учёт.

1. ОСН — общая система налогообложения

Это «базовый» режим: он присваивается по умолчанию, если вы не заявили спецрежим. ОСН подходит для любого бизнеса — от производства до IT, и особенно удобна, если вы работаете с крупными клиентами и контрагентами на НДС. Ограничений нет ни по доходу, ни по числу сотрудников, ни по видам деятельности. Но и налоговая нагрузка здесь самая высокая.

Основные налоги:

• НДС — 20% (льготы: 0% на экспорт товаров, международные перевозки и т.п., 10% на социально значимые товары)
• Налог на прибыль — 25%
• Имущественный, транспортный, земельный
• Страховые взносы — за себя и сотрудников

Плюсы:

✅ Универсальность: подходит для любой деятельности

✅ Можно зачесть «входной» НДС, который вы заплатили при покупке товаров, материалов, услуг для своего бизнеса. Это снижает общую нагрузку

Минусы:

❌ Сложная отчетность: декларации, учет НДС и НДФЛ

❌ Высокие суммарные платежи

2. УСН — упрощенная система налогообложения

Самый популярный спецрежим среди малого и среднего бизнеса. Он освобождает от налога на прибыль и на имущество, при этом заметно упрощает бухгалтерию.

Ограничения (на 2025 год):

• До 130 сотрудников
• Выручка — до 450 млн руб.
• Остаточная стоимость ОС — до 200 млн руб.
• Доля участия других юрлиц — не более 25%
• Без филиалов

Вариант УСН «Доходы»:

• Налог с общей суммы поступлений
• Подходит для бизнеса с низкими или трудно подтверждаемыми расходами (например, сфера услуг)
• Ставка — 6% (может быть снижена регионом, в Крыму — 4%)
• Если доход превысит 199,35 млн руб., ставка вырастет до 8%

⚠️ С 2025 года при доходе свыше 60 млн руб. нужно платить НДС.

Вариант УСН «Доходы минус расходы»:

• Налог с разницы между доходами и подтвержденными расходами
• Выгодна, если расходы составляют не менее 60% доходов
• Ставка — 15% (может меняться в зависимости от региона и отрасли)
• При превышении 199,35 млн руб. ставка 20%
• Минимальный налог — 1% от дохода

Преимущества:

✅ Простая отчетность

✅ Нет налога на имущество

✅ Можно уменьшить налог на сумму страховых взносов (при ставке 6%)

Недостатки:

❌ Лимиты по выручке и численности

❌ Минимальный налог 1% даже при убытках

3. АУСН — автоматизированная упрощенная система

Новый режим, который ФНС тестирует в отдельных регионах: Москва, Московская, Калужская область, Татарстан и некоторые другие. Регистрация бизнеса обязательна в этих субъектах, но применять АУСН можно по всей России. С 2025 года разрешено работать на маркетплейсах: данные о продажах налоговая получает напрямую от площадок.

Ставки:

• «Доходы» — 8%
• «Доходы минус расходы» — 20%, но не менее 3% от дохода

Преимущества:

✅ Нет страховых взносов

✅ Нет отчётности вообще, всё считается автоматически

Недостатки:

❌ Есть ограничения: до 5 сотрудников, выручка до 60 млн руб.

4. ПСН — патентная система налогообложения

Режим только для ИП. Подходит тем, кто работает «на себя», и небольшим бизнесам: парикмахеры, нейл-мастера, мастера по ремонту техники, водители, репетиторы, маленькие магазины и др. Предприниматель покупает патент на конкретный вид деятельности и платит фиксированный налог вне зависимости от фактических доходов.

Параметры:

• Налог — 6% от потенциального дохода (устанавливает регион)
• До 15 сотрудников
• Выручка до 60 млн руб.
• Патент можно взять на срок от 1 до 12 месяцев
• Отчетность не требуется, ведется только книга доходов

💡 Рассчитать стоимость патента можно прямо на сайте ФНС.

Интерфейс и пример расчета

5. ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог

Этот спецрежим для сельхозпроизводителей — фермеров, агрокомпаний, животноводов. Чтобы применять ЕСХН, не менее 70% выручки должно приходиться на профильную деятельность.

Основные параметры:

• Объект налогообложения — доходы минус расходы
• Ставка — 6% (может быть ниже по решению региона)
• Отчетность — годовая декларация
• Страховые взносы остаются обязательными

6. НПД — налог на профессиональный доход

Режим для самозанятых — физических лиц и индивидуальных предпринимателей без сотрудников. Подходит тем, кто продает товары, услуги или работы собственного производства.

Условия:

• Доход не более 2,4 млн руб. в год
• Без наемных работников

Ставки:

• 4% — при работе с физлицами
• 6% — при работе с ИП и компаниями

Отчётность не нужна, всё администрируется через сервис «Мой налог».

Сводная таблица режимов налогообложения

В таблице ниже собрана краткая сводка для удобного сравнения ключевых параметров.

ФНС создала специальную страницу сайта с новыми ставками и условиями уплаты налогов в 2025 году. Рекомедуем ознакомиться с ней. 

Та самая страница

Не только налоги: сколько страховых взносов платит бизнес

Помимо налогов, бизнес платит страховые взносы — обязательные платежи, из которых формируются пенсии, оплачивается медицина и социальные гарантии для сотрудников. Они есть почти во всех налоговых режимах, исключения редки.

Общие правила

На большинстве режимов (ОСН, УСН, ЕСХН, ПСН) страховые взносы платить нужно обязательно. Исключения — АУСН и НПД: там система устроена иначе, и страховые платежи либо не требуются вовсе, либо включены в единый налог.

Базовая ставка — 30% от зарплаты сотрудников, включая:

• пенсионное страхование — 22%;
• медицинское — 5,1%;
• социальное — 2,9%.

Льготы для малого и среднего бизнеса (МСП)

Если организация или ИП зарегистрированы в реестре субъектов МСП, действуют сниженные тарифы. Это одна из главных антикризисных мер последних лет, и в 2025 году она сохраняется.

• С выплат до МРОТ (минимального размера оплаты труда) — ставка 30%.
• С суммы, превышающей МРОТ — всего 15%.

Так бизнес платит меньше, если зарплаты выше среднего уровня.

Для индивидуальных предпринимателей

ИП платит взносы не только за сотрудников, но и за себя лично, даже если работает без наёмных работников. Эти взносы обеспечивают пенсионные и медицинские накопления предпринимателя.

В 2025 году действуют такие правила:

• фиксированные взносы — в Пенсионный фонд и ФОМС (единая сумма, устанавливается ежегодно);
• если годовой доход превышает 300 000 руб., нужно доплатить 1% от суммы превышения.

Например, если доход ИП составил 1 000 000 руб., дополнительный взнос — 7 000 руб.

💡 Совет: даже если вы временно не ведете деятельность, фиксированные взносы всё равно начисляются. Чтобы избежать долга, нужно официально приостановить статус ИП.

Кому что можно: какие режимы доступны для ИП и ООО

Выбор налоговой системы зависит не только от оборота и числа сотрудников, но и от формы бизнеса. Индивидуальные предприниматели имеют чуть больше гибкости, а вот для ООО правила строже.

Для индивидуальных предпринимателей (ИП)

ИП — самая свободная форма малого бизнеса, и именно она предлагает больше всего вариантов.
Предприниматель может выбрать любой из шести действующих режимов:

1. ОСН
2. УСН
3. АУСН
4. ЕСХН
5. ПСН
6. НПД

Если ИП остаётся на общей системе (ОСН), он платит НДФЛ, НДС и налог на имущество. На спецрежимах (УСН, ПСН, ЕСХН и др.) от этих налогов ИП освобождён, остаются только страховые взносы и платежи в рамках выбранной системы.

💡 Совет: если вы начинаете с малого, попробуйте УСН или ПСН. Эти режимы проще, прозрачнее и не требуют сложной отчётности.

Фрагмент формы заявления на получение патента

Для обществ с ограниченной ответственностью (ООО)

ООО — более строгая форма бизнеса, поэтому выбор здесь немного уже.

Компании могут работать на:

1. ОСН
2. УСН
3. АУСН
4. ЕСХН

⚠️ Важно: режимы ПСН (патент) и НПД (самозанятость) для ООО недоступны. Они предназначены только для физических лиц и ИП.

Совмещение режимов

Иногда бизнесу удобно применять сразу два режима, например, если часть деятельности выгоднее вести по патенту, а часть — по упрощёнке.

Для ООО совмещение налоговых систем не допускается. Компания выбирает один режим и работает в его рамках. У ИП больше свободы: допускается совмещение не более двух режимов. Но при этом комбинации строго определены:

• УСН + ПСН;
• ОСН + ПСН;
• ЕСХН + ПСН;

Условия:

• АУСН и НПД нельзя совмещать с другими режимами;
• учет доходов и расходов ведется отдельно по каждому виду деятельности.

Как выбрать систему налогообложения без ошибок: пошаговый алгоритм

Чтобы не потеряться в аббревиатурах и ставках, полезно идти по чёткому маршруту. Ниже — пошаговый алгоритм, который поможет выбрать систему налогообложения осознанно, а не наугад при регистрации.

1. Сверьте требования режимов с вашей деятельностью

Каждый режим имеет ограничения: по видам бизнеса, обороту, числу сотрудников. Например, ПСН подходит не для всех, а только для ИП и строго по утвержденным видам деятельности, а ЕСХН — для сельхозпроизводителей. Проверьте, подходит ли ваш бизнес под условия выбранного режима, чтобы потом не пришлось менять его в спешке.

2. Оцените будущий штат сотрудников

Если вы планируете работать в одиночку, подойдут почти все спецрежимы, включая ПСН и НПД. Но если в планах есть команда, нужно учитывать лимиты. Например, на УСН — до 130 сотрудников, на АУСН — всего 5. Рост штата может вынудить вас перейти на другую систему, поэтому лучше заложить запас на будущее.

3. Проверьте региональные и отраслевые ставки на сайте ФНС

Многие налоги регулируются не только на федеральном, но и на региональном уровне. Например, ставка по УСН может быть снижена до 1-3 % в некоторых регионах. Уточнить актуальные ставки можно в сервисе ФНС «Налоги и бизнес», там указаны все льготы по регионам и видам деятельности.

Разделы, в которых можно найти информацию (пример для Москвы)

4. Рассчитайте налоговую нагрузку по нескольким вариантам

Перед подачей заявления стоит прикинуть, сколько реально составят ваши налоги при разных схемах.
Для этого можно:

• воспользоваться калькулятором на сайте ФНС или в банке-партнере;
• сравнить, как изменится нагрузка при росте выручки;
• учесть страховые взносы — они сильно влияют на итоговую сумму.

💡 Совет: выберите 2-3 подходящих режима и просчитайте каждый. Разница может быть ощутимой даже при одинаковой выручке.

Так выглядит калькулятор налоговой нагрузки

5. Уведомьте ФНС о своем выборе

Когда определились с системой, нужно официально заявить о ней. Для УСН используется форма № 26.2-1, которую можно подать вместе с документами при регистрации или в течение 30 дней после регистрации бизнеса. Если уведомление не подано, система автоматически установит ОСН — самую сложную по отчетности и налогам.

5 легальных способов снизить налоговую нагрузку в 2025 году

Платить налоги нужно, это очевидно. Но и переплачивать тоже не стоит. Закон позволяет бизнесу снижать налоговую нагрузку, если грамотно выстроить внутренние процессы. Вот 5 работающих и абсолютно легальных инструментов.

1. Разработайте учетную политику

Учётная политика — не формальность, а важный инструмент управления налогами.

Она помогает:

• правильно распределять расходы между подразделениями;
• систематизировать документооборот;
• выбрать удобные методы расчетов и учета.

Чёткая политика — это аргумент при проверках: налоговая видит, что у компании всё структурировано и прозрачно.

2. Используйте налоговые льготы

Во многих отраслях действуют льготы и пониженные ставки. Например, по НДС — 0% для экспорта и 10% для отдельных категорий товаров (продукты, детские товары, лекарства). Кроме того, регионы часто устанавливают льготные ставки по УСН — в некоторых субъектах налог можно снизить до 1-3 %.

💡 Совет: проверяйте региональные программы поддержки малого бизнеса — они регулярно обновляются.

3. Включайте доставку в цену товара

Если доставка включена в стоимость товара, а не выделена отдельной услугой, можно применять льготную ставку НДС 10%. Так бизнес экономит на налогах и делает цену для клиента более конкурентоспособной. Главное — правильно оформить документы: в счёте и накладных доставка должна быть частью конечной цены, а не отдельной строкой.

4. Уменьшайте налог на УСН за счет страховых взносов

На упрощенке можно уменьшить сумму налога на величину уплаченных страховых взносов за тот же период. Если у ИП нет сотрудников, налог может быть снижен до нуля. Для работодателей действует ограничение: уменьшение не более чем на 50% суммы налога.

5. Работайте по договорам ГПХ с ИП и самозанятыми

Сотрудничество с ИП и самозанятыми по гражданско-правовым договорам помогает сократить расходы на страховые взносы и НДФЛ. Это абсолютно законно, если в отношениях нет признаков трудового договора – подчиненности, графика, постоянного рабочего места.

⚠️ Если налоговая заподозрит, что фактически это трудовые отношения, может доначислить налоги и штрафы. Поэтому важно грамотно оформлять договоры и не путать фриланс с постоянной работой сотрудников. 

Когда экономия превращается в риск: признаки необоснованной налоговой выгоды, за которые наказывает ФНС

Налоговая служба внимательно отслеживает, когда предприниматели или компании пытаются снизить налоги слишком резко или необычными схемами. Если действия признают необоснованными, это грозит штрафами, доначислениями и судебными разбирательствами. Вот ситуации, на которые ФНС обращает внимание.

1. Перевод сотрудников в ИП или аффилированные компании без изменения функций

Если штат компании «разделяют» на ИП, но люди продолжают выполнять те же задачи, что и раньше, налоговая может признать это фиктивным переводом. Иными словами: формально сотрудник теперь ИП, но фактически ничего не изменилось, налоговая видит в этом попытку обойти страховые взносы и НДФЛ.

2. Создание цепочек компаний на спецрежимах с общей инфраструктурой

Иногда предприниматели создают несколько ИП или ООО на льготных режимах, используя один офис, сотрудников и бухгалтерию. Если все компании обслуживают одни и те же процессы, налоговая может считать это схемой для искусственного снижения налогов.

3. Резкое снижение налоговой нагрузки после появления «партнёров»

Если после заключения договоров с новыми подрядчиками или поставщиками налоговая нагрузка падает неестественно резко, это привлекает внимание ФНС. Особенно подозрительно, если структура доходов и расходов компании выглядит искусственно раздутая для уменьшения налогов.

4. Совпадение поставщиков, клиентов, сайтов и юридических адресов

Если у разных компаний одинаковые поставщики или клиенты, домены сайтов, юридические адреса, то налоговая может усомниться в экономической самостоятельности этих структур. Такое совпадение часто трактуется как попытка создать фиктивную цепочку для оптимизации налогов.

💡 Совет: проверяйте, чтобы структура бизнеса была прозрачной и экономически обоснованной. Любые «схемы» должны быть документально подтверждены и реально работать в бизнесе, а не только на бумаге.

Часто задаваемые вопросы

1. Можно ли перевести всех сотрудников на ГПХ, чтобы не платить НДФЛ?

Нет, это чревато рисками. Если ФНС обнаружит, что фактически трудовые отношения не изменились, а форма договора — лишь способ избежать налогов, последуют доначисления и штрафы. Лучше пересмотреть штатное расписание и заключить трудовые договоры, если выполняются трудовые функции.

2. Какой режим лучше выбрать малому и среднему бизнесу?

Это зависит от отрасли, доходов, расходов, кадров и стратегии. Рекомендуется провести анализ и выбрать наиболее подходящий режим налогообложения.

3. Хочу остаться на УСН, но близок к потолку. Можно ли открыть вторую компанию?

Это может быть расценено как дробление бизнеса. Если ФНС выявит, что цель — искусственно снизить доходы, последуют доначисления и штрафы. Лучше пересмотреть структуру бизнеса и проконсультироваться с налоговым консультантом.

4. Можно ли совмещать УСН и ПСН?

Да, для ИП возможно совмещение УСН с ПСН, но при соблюдении условий. Важно вести раздельный учет по каждому режиму и не превышать лимиты по доходам и численности сотрудников.

5. Какой режим налогообложения выбрать для интернет-магазина?

Это зависит от объёма продаж, наличия сотрудников и других факторов. Рассмотрите УСН «Доходы минус расходы» или АУСН, если вы работаете в регионах, где этот режим доступен.

6. Нужно ли платить НДС на УСН?

Если доходы превышают 60 млн рублей в год, то обязанность по уплате НДС возникает.

7. Как избежать обвинений в необоснованной налоговой выгоде?

Убедитесь, что все сделки имеют реальную экономическую цель, контрагенты надежны, а документы оформлены корректно.